利息收入属于什么科目类别（企业取得存款利息收入的财税处理）

近日看到微信群中讨论的一个问题，看到大家对于该问题的认知后，还真的有必要讲一下。其实这个问题是企业经营过程中再平常不过的一个实务性问题，几乎所有的企业均会涉及到，但看到有不少人的观点后，出乎意料的存在很多的财税误区，因此有必要澄清一下，供大家学习参考。

问题：某公司正在做审计，被审计单位在审计年度内取得了银行存款利息，被审计单位取得银行存款利息收入冲减了财务费用，现在审计人员要求被审计单位把取得的利息收入调整出来缴税，请问该审计人员做的对不对？

那么企业取得银行存款，一般情况下银行要按其规定的利率计算一定的利息支付给存款人，那么作为存款人取得的就是存款利息收入了。

该存款人（被审计单位）取得的利息收入一般情况下不征收增值税、但需要按规定缴纳企业所得税。

一、一般情况下不征收增值税

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定:

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

二、特殊情况下可能征收增值税

如果企业购买了理财产品，分为保本的应该征收增值税，不保本的不征收增值税。但如果该被审计单位是增值税小规模纳税人，纳税义务发生时间在2022年4月1日-12月31日的可以就取得的保本理财收入免征增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

三、征收企业所得税

根据《企业所得税法》第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　

（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

因此，居民企业取得第六条的第（五）项规定，应计入企业的收入总额缴纳企业所税。

该存款人（被审计单位）取得的利息收入该如何进行会计处理呢？

企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记财务费用。

该被审计单位取得的存款要分情况进行增值税处理，会计上要按规定冲减财务费用，实际上也增加的利润总额，增加了应纳税所得额，企业所得税也是正常缴纳了，不需要再进行调整了。